image

Как ИП уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы на ОПС И ОМС в фиксированном размере

icon Обновлено на 30-03-2017

Главой 26.2 НК РФ предусмотрено право индивидуальных предпринимателей - "упрощенцев", которые выбрали объект налогообложения "доходы", уменьшать налог (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование (далее - страховые взносы).

Порядок уменьшения налога (авансового платежа) на эти взносы зависит от того, производит ли индивидуальный предприниматель выплаты или иные вознаграждения физическим лицам.

"Упрощенцы", не использующие труд работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что к взносам на ОПС в фиксированном размере относятся также взносы, исчисленные с суммы полученного плательщиком дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Таким образом, указанные индивидуальные предприниматели вправе уменьшить налог (авансовые платежи) также и на взносы, уплачиваемые с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период.

Эти налогоплательщики вправе полностью уменьшить сумму налога (авансового платежа) на уплаченные страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, если сумма уплаченных взносов окажется равной сумме налога (авансового платежа) или превысит ее, платить налог (авансовый платеж) не придется. Данные выводы следуют из п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

В зависимости от даты уплаты страховых взносов их сумма будет уменьшать авансовые платежи (налог), исчисленные за разные отчетные (налоговые) периоды. Сумма уплаченных фиксированных платежей уменьшает налог (авансовый платеж) за тот налоговый (отчетный) период, в котором они были уплачены. Такие выводы можно сделать из анализа Писем Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, от 26.05.2014 N 03-11-11/24975. При этом часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий налоговый период не переносится (см., например, Письма Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12248, от 17.05.2013 N 03-11-11/17370). Приведенные разъяснения изданы в период действия Закона N 212-ФЗ, однако они применимы и сейчас.

"Упрощенцы", использующие труд работников и (или) выплачивающие вознаграждение физическим лицам, также вправе уменьшить налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде. Однако, как следует из п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, в этом случае на указанные взносы в сумме с иными выплатами, предусмотренными данной нормой, уменьшить налог (авансовые платежи) можно не более чем на 50%.

Фото с сайта: vipegrul.ru

Добавление комментария

Нажимая кнопку "Добавить комментарий" я соглашаюсь с условиями обработки данных, а также с правилами добавления комментариев.

Комментарии 0

Нет комментариев
Рекомендуемые компании